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一、问题
现金交易主要存在于医药、食品、汽车零配件、五金建材、日杂百货、电脑及耗材等商品批发零售行业以及餐饮、娱乐、汽车配件、家电维修等服务行业，这些行业的共同特点是销售商品或者提供劳务和服务，主要是针对个人消费者，很少被索要发票，行业特点造成这类纳税人中有相当一部分存在偷逃税问题。调查结果显示，纳税人通过现金交易偷漏税款的现象普遍存在。从全国范围来进行推算，每年偷漏的税款将以百亿来计数了。
二、成因
纳税人现金交易存在诸多的涉税问题，主要有以下几个方面的原因：
（一）全民纳税意识淡薄，是现金交易产生偷税的社会原因。从整体来看，我们国家的全民纳税意识与西方发达国家差距依然很大。因为差距的存在，再加上我国的特殊国情，全社会还不能正确理解。很多消费者的协税意识还相当淡薄，在一般情况下除报销需要外均不能主动索要发票，间接地为不法纳税人偷税提供了便利条件。
（二）纳税人的纳税意识淡薄，是导致现金交易产生偷税的直接原因。目前，民营经济在社会经济中所占比例越来越大，由于企业获利与个人所得紧密挂钩，受到利益的驱使，纳税人不能形成正确的纳税意识和规范的纳税行为，偷税已经成为公开的秘密，奉公守法者难以与同行业进行公平竞争，因此就形成了从单一纳税人、单一行业个别偷税到多个纳税人、多个行业普遍偷税的社会现象，形成恶性循环。
（三）税务机关内部运行机制不完善，忽视对纳税人现金交易偷税问题管理，是导致纳税人偷税的间接原因。首先还有相当的税务干部甚至是领导漠视对规模较小、收入较低企业的管理，归结起来还是“收入”和“任务”在作怪，“向收入看齐”的意识还在一定程度存在。因此，必须坚决杜绝“抓大放小”的思想。另外，由于税务机关在税收征收管理方面存在着机制、地域、方法、力度上的差异，不能成为统一的整体，致使不法纳税人有机可乘，寻找税收征管工作中的漏洞，进而达到逃避检查、偷漏税款的目的。
（四）税务行政处罚不到位，是纳税人偷税的经济原因。“治乱宜用重典”，由于税务机关税收征管的过程中忽视了对纳税人的违法行为依法给予处罚的重视程度，有法不依、执法不严、处罚偏轻的现象还比较严重，手段、措施不到位，弱化了税法的刚性，使税收征管缺乏一个具有威慑力的法律氛围，从而导致偷逃税款现象屡见不鲜。
三、对策
从目前来看，通过现金交易的手段偷税的现象仍然相当普遍，仅仅依靠基层税务机关的单打独斗是远远不够的。要解决通过现金交易偷税的问题，净化全社会的纳税环境，必须由国家出台相关政策，强化依法治税、深化征管改革，推进全社会的信息化建设，加强与相关部门横向联系，全国各级税务机关应统一采取行之有效的措施，在全国范围内同时出击。
现金交易偷税的行为之所以难以管理，主要原因是现金交易事前没有征兆、事中没有监督、事后没有证据，税务机关无法取得足够的证据对其处罚。因此，解决现金交易的关键就是要让交易留下证据。这就要求我们要紧紧抓住消费者和纳税人这两个点，想法设法促使消费者主动索要发票和纳税人主动开具发票并据实纳税。为有效解决现金交易中的涉税问题，笔者大胆提出以下构想及步骤。
（一）取消信用卡及其他单据，提高发票的作用和地位。目前，消费者购买商品或者接受服务，索要信用卡的目的是确保自己的合法权利不受损害，便于退换商品并为可能导致的纠纷提供依据。针对这一情况，国家应该制定政策，在全国范围内取消信用卡及其他质量保证单据，提高发票的地位和作用，并规定发票为唯一合法并受法律保护的商品购销及提供服务的凭证，使之在保护消费者合法权益以及解决纠纷中发挥不可替代的作用。这样就能够抓住消费者自我保护的心理，促使他们主动索要发票，从而有效减少现金交易给国家造成的损失。
（二）大力推广有奖发票，提高消费者索要发票的积极性。在抓住消费者保护自身权益的心理的同时，还不应该忽视人们的搏彩心理。有奖发票可以在很大程度上调动消费者索要发票的积极性。目前全国有很多地区的各级税务机关都采取了定期抽奖和现场刮奖的方法鼓励消费者在消费后主动索要发票，效果显著。国税部门也应该印制可当场刮奖的发票，推行兑奖制度，以提高消费者索要发票的积极性。另外，我们应该在全国范围内定期组织发票抽取大奖，抽奖过程争取能够在固定的时间由中央电视台对全国直播。应该说，现场抽大奖的做法绝不仅仅是为国家挽回巨大的经济损失，更重要的是能够真正提高消费者的纳税意识，宣传不如行动，其效果肯定要远远好于一年一度的税法宣传。总地来说，，有奖发票的做法能够使消费者逐渐养成使用发票的习惯，形成良好的用票氛围。
（三）完善税控装置，对纳税人进行有效监控。事实证明，有效的税控装置能够在很大程度减少现金交易偷税的行为。但是，在一些地区推广使用的税控收款机效果却不理想。原因何在？目前一些品种的税控收款机从其功能上来看只能称“税控发票机”，若消费者不索要发票，纳税人的收款行为是无法记录的，税务机关也就无从掌握。因此，有必要对这类税控收款机进行技术改造，增设收款后直接找零并记录交易的装置及功能，提高对税控数据前台和后台的监控。
（四）建立健全信用制度，鼓励消费者刷卡消费。难于对纳税人现金交易进行有效监控的主要原因之一在于现金交易在交易后即失去了数据，税务机关违法掌握。因此，鼓励消费者使用信用卡消费，纳税人接受信用卡消费并与银行进行结算，就从源头上掌握了纳税人交易活动的准确证据。
（作者系双牌县国税局干部）
来源：红网综合
作者：杨婷
编辑：胡芙
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